الأوراق التجارية commercial-papers وماهيتها طرق معالجتها محاسبيا

الأوراق التجارية هو ما نتناوله في هذا المقال وهو موضوع جديد وهام،بالإضافة إلى،

المعالجات المحاسبة للأوراق التجارية بأنواعها المختلفة سواء الشيك أو الكمبيالة أو السند الأذني من حيث:

نشأتها ومن ثم كيفية المعالجة المحاسبية لها.

الأوراق التجارية:

يطلق اصطلاح الأوراق التجارية على مجموعة من وسائل الدفع، وهي بمثابة أوراق ذات أركان معينة، 

وغير معلقة على شرط، وفي هذه الأوراق يتعهد المدين أو يقبل دفع مبلغ الدين عند الاطلاع،

أو عند الطلب في موعد محدد في الورقة. 

ويكون تعهد المدين للدائن نفسه أو لأي شخص آخر تكون الورقة التجارية بالدفع في تاريخ الاستحقاق.

وأنواع الأوراق التجارية: قد تكون الأوراق التجارية (شيك، أو كمبيالة، أو سند أذني).

1-الأوراق التجارية- الشيك:

هو أمر كتابي غير مشروط من شخص له حساب جاري في بنك معين يطلب فيه

من البنك المذكور بأن يدفع بمجرد الاطلاع مبلغ معين من المال أو لأمره أو لحامله.

وقد سبق التطرق إلى المعالجة المحاسبية للشيكات ضمن:

العمليات المالية التمويلية والنقدية ومعالجتها محاسبيا.

2-كمبيالة:

الكمبيالة هي عبارة عن أمر مكتوب غير معلق بأي شرط يتم توجيهه من  الدائن إلى المدين.

بأن يدفع مبلغاً معيناً في تاريخ محدد أو عند الطلب وذلك لشخص معين أو لحامله.

ومن هذا التعريف يتضح أن أطراف الكمبيالة ثلاثة هم:

-  الساحب (الدائن).
-  المسحوب عليه (المدين).
-  المستفيد (وقد يكون شخص آخر أو الساحب نفسه).

3- الأوراق التجارية - السند الأذني:

هو تعهد كتابي غير معلق على شرط صادر من شخص معين (المدين) إلى شخص آخر (الدائن) بأن

يدفع له مبلغ معيناً من المال عند الطلب أو في تاريخ معين.

ويتضح من التعريف أن اشخاص السند الأذني اثنان هما:

-         محرر السند (أو المسحوب عليه) وهو المتعهد بالدفع.
-         الدائن (أو المستفيد) وهو الذي يحرر السند لصالحه.

ويختلف السند الأذني عن الكمبيالة في أنه ليس أمراً صادراً من الساحب يجب أن يقبله المسحوب عليه، 

أنما هو تعهد من المدين لمصلحة الدائن.

اقراء ايضاً تسجيل العمليات المالية

نشأة الأوراق التجارية وتسجيلها في الدفاتر المحاسبية:

عند حدوث التعامل بين الأطراف المختلفة بالأوراق التجارية – سواء كانت كمبيالة أو سند أذني – فإنه

ينظر إليها على أنها اثبات دين (للدائن) على (المدين).

ونظراً لأن هذه الورقة تتداول بين المدين والدائن، فإنها تعتبر بالنسبة للدائن صكاً سيقبض بمقتضاه قيمة هذا الصك،

 لذلك تسمى من وجه نظره (ورقة قبض).

كما أن نفس الورقة تعتبر بالنسبة للمدين صكاً سيدفع قيمته، لذلك ينظر إليها على أنها (ورقة دفع).

ورقة القبض - الأوراق التجارية:

تظل ورقة القبض بالنسبة للمستفيد (سواء كان الساحب أو المحولة إليه) طول فترة استحقاقها، 

ومهما تعددت العمليات الخاصة بها، كما أنها تعتبر أحد ممتلكات المنشأة المتداولة، 

ولذلك فهي تظهر في جانب الأصول من الميزانية في نهاية الفترة المالية المحاسبية.

أوراق الدفع - الأوراق التجارية:

تظل ورقة الدفع بالنسبة للمسحوب عليه القابل أو المتعهد بالدفع طول فترة استحقاقها، 

ومهما تعددت العمليات الخاصة بها، كما أنها تعتبر التزام عليه واجب السداد، 

ولذلك فهي تظهر في جانب الخصوم من الميزانية في نهاية الفترة المالية المحاسبية.

المعالجة اللاحقة لتسجيل الأوراق التجارية في الدفاتر المحاسبية:

1-    يقوم المدين بسداد قيمة الورقة فوراً ودون أية مشاكل.
2-    يعجز المدين عن سداد قيمة الورقة وطلب مهلة من الدائن:

 (ويمكن أن يتفق الطرفان على استبدال (أو تجديد) الورقة القديمة بورقة جديدة تستحق بعد مدة معينة، 

مع تحمل المدين فوائد تأخير السداد (فوائد تأخير).

3-    سداد جزء من قيمة الورقة وتحرير ورقة جديدة بالباقي مع فائدة:

(يتمكن المدين من سداد جزء من قيمة الورقة ويتفق مع الدائن على إلغاء الورقة القديمة، 

وتحرير ورقة جديدة بالمبلغ المتبقي من قيمة الورقة إضافة إلى فائدة تأخير على مبلغ الورقة الجديدة،

مع ملاحظة أن الفائدة أما أن تدفع فوراً أو تضاف إلى مبلغ الورقة الجديدة).

4- يمتنع المدين عن سداد قيمة الورقة:

(عندها يقوم الدائن بإنذاره عن طريق كاتب المحكمة بعد أن يدفع رسوم معينة (رسوم اعتراض أو احتجاج)،

وتحميل هذه المصاريف على المدين. وبعد وصول الإنذار إلى المدين فإنه تصرفه يكون بأحد الاحتمالات الآتية:

استبدال الورقة القديمة بورقة جديدة (كما في الفقرة (2)) ويكون مبلغ الورقة الجديدة عبارة عن:

مجموع مبلغ الورقة القديمة إضافة إلى كل من فوائد التأخير ومصاريف الاعتراض.

سداد جزء من مبلغ الدين واستبدال الورقة القديمة بورقة جديدة (كما في الفقرة (3))، 

ويكون مبلغ الورقة الجديدة عبارة عن:

مجموع الورقة القديمة إضافة إلى كل من فوائد التأخير ومصاريف الأعتراض.

لمشاهدة كامل الموضوع على اليوتيوب:

هل أعجبك هذا المقال؟ شاركه مع أصدقائك ألان.